Чтобы продукция компании хорошо продавалась, информация должна распространяться на регулярной основе. То есть рекламировать. Поэтому в наши дни почти каждый бизнес сталкивается с какими-то расходами, такими как расходы на рекламу. Основным документом, регулирующим вопросы по распространению рекламы, является Федеральный закон от 18 июля 1995 г. № 108-ФЗ «О рекламе».
В соответствии со ст. 2 вышеуказанного закона рекламой признается распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.
Рекламодателем
виды рекламы
- объявления в печатных изданиях;
- участие в выставках, ярмарках;
- световая и наружная реклама;
- телевизионные ролики;
- радиореклама;
- оформление витрин, выставок-продаж;
- печать листовок, буклетов, брошюр, афиш;
- изготовление фирменных пакетов, рекламных сувениров, образцов выпускаемой продукции;
- многое другое.
Расходы на рекламу
Согласно п.4ст.264 НК РФ расходами на рекламу признаются:
- Расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
- Расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- Расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
- не превышающем 1% выручки от реализации.
налогом на рекламу
— В соответствии с пп. 5, 7 и 9 Положения по бухгалтерскому учету № 10-99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н, расходы на рекламу относятся к расходам по обычным видам деятельности. Для того чтобы эти расходы были признаны в бухгалтерском учете, п. 16 ПБУ 10-99 требует соблюдения следующих условий:
Правовое регулирование рекламной деятельности
В Пояснительной записке к законопроекту было обещано, что принятие нового закона «О рекламе» «позволит существенно повысить эффективность правового регулирования рекламной деятельности, поскольку он учитывает специфику и особенности современного состояния рекламного рынка, ...
—
- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
—
- сумма расхода может быть определена;
—
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
— Расходы на рекламу признаются в бухгалтерском учете в том периоде, в котором они фактически произошли, независимо от времени их оплаты. В промышленных, производственных, строительных предприятиях, а также предприятиях, выполняющих и оказывающих различные виды работ и услуг, расходы на рекламу отражаются по Дебету счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы». На предприятиях торговли рекламные расходы являются коммерческими и отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу». Рекламные расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются по Дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием этих сумм на основании актов выполненных работ (оказанных услуг) на счета затрат.
К рекламным расходам относятся
—
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
—
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
—
— расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
— Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз. 2–4 п. 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода.
нормируемые
варианты учета различных видов рекламных расходов
Оформление витрин
— Предприятия торговли, выставляющие свои товары на витрине, производят в бухгалтерском учете
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Примечание |
| Передан товар со склада для оформления витрины (комнаты образцов) | 41 «Товары на витрине» | 41 «Товары на складе» | Накладная на внутреннее перемещение товара |
| Возврат на склад товара с витрины | 41 «Товары на складе» | 41 «Товары на витрине» | Накладная на внутреннее перемещение товара |
| Если во время демонстрации товар потерял свои первоначальные качества, то на его стоимость | 44 «Расходы на рекламу» | 41 «Товары на складе» | Акт списания товаров |
- В налоговом учете затраты на оформление окон классифицируются как затраты на рекламу и учитываются в полном объеме.
Вывески
относится к наружному виду рекламы
— В соответствии с п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6-01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н, для того чтобы активы были приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, необходимо одновременное выполнение следующих условий:
- а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
- б) использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
- г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
- Как правило, всем этим условиям соответствует установленный организацией знак.
Поэтому она подлежит включению в состав основных средств.
— Если стоимость вывески менее 10 000 руб., то она не относится к амортизируемому имуществу и подлежит единовременному списанию на расходы в полном объеме. Если стоимость вывески превышает 10 000 руб., то она должна быть включена в состав амортизируемого имущества в зависимости от срока полезного использования.
— Здесь необходимо также обратить внимание на один момент. В соответствии с п. 4 ст. 4 Закона г. Москвы от 21 ноября 2001 г. № 59 «О налоге на рекламу» плата за выдачу разрешений на распространение наружной рекламы не является объектом налогообложения по налогу на рекламу. Поэтому налогом на рекламу облагается только стоимость самой вывески.
- Бухгалтерский и налоговый учет ведется аналогично при установке рекламных щитов.
Оформление календарей, пакетов с логотипом предприятия, листовок, буклетов
- Все эти коммерческие расходы относятся к расходам на рекламу и включаются в налоговую базу налога на рекламу.
Реклама в печатных изданиях, на радио и телевидении
— В налоговом учете эти расходы будут учитываться в полном размере. В бухгалтерском учете стоимость услуг по распространению информации о предприятии в СМИ должна включаться в расходы по обычным видам деятельности.
Участие в выставке
— Участвуя в выставке, предприятие, как правило, несет ряд различных расходов: аренда выставочных площадей, оформление выставочного стенда, командировочные расходы, печать визитных карточек, раздача сувениров (пакетов, ручек, буклетов) и др. В связи с тем, что все эти расходы по-разному учитываются для целей налогообложения по налогу на прибыль (в полном размере можно учесть только аренду выставочных площадей и оформление выставочного стенда), очень важно все правильно оформить. Для этого необходимо оформить заказ от начальника, который подробно опишет, какие действия необходимо выполнить и какие расходы необходимо понести для участия в выставке. Например:
- «Для участия в выставке «Все для дома», которая проходит в г. Новгороде, приказываю:
- 1. Напечатать 100 визиток с наименованием предприятия.
- 2. Заказать 100 пакетов, 100 ручек и 100 блокнотов с логотипом предприятия.
- 3. Заказать печать 200 буклетов и листовок с информацией о предприятии.
- Все вышеперечисленные статьи подлежат распространению среди посетителей выставки».
- На момент издания данного приказа компания будет иметь право полностью списать все рекламные расходы в налоговом учете, так как они будут касаться участия в выставке.
- В налоговую базу по налогу на рекламу будут включены все расходы, за исключением стоимости товаров, возвращенных на склад.
- В целях налогообложения подоходный налог также будет включать все расходы в полном объеме, поскольку они связаны с участием компании в мероприятии.
Визитные карточки
персональных визитных карточек
- Корпоративные карты содержат информацию о компании в целом и поэтому являются рекламой. Для целей налога на прибыль эти расходы учитываются по стандарту.
Раздача собственной продукции
— Для того чтобы стоимость собственной продукции могла быть учтена в качестве рекламных расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль, руководителю необходимо издать приказ с указанием, какую продукцию необходимо раздать бесплатно и в каком количестве. При наличии этого документа раздача продукции не будет считаться безвозмездной передачей, расходы на которую не учитываются при налогообложении прибыли.
- Для целей налогообложения подоходного налога стоимость распространяемой продукции принимается в пределах 1% от суммы выручки.
Установка и размещение в магазинах специальных витрин, стеллажей с рекламной символикой реализуемого товара
— УМНС по г. Москве выпустило письмо от 16 сентября 2003 г. № 26-08 50782, в котором налоговые органы обращают внимание на следующие моменты. Во-первых, если оптовый продавец размещает в торговых залах организации розничной торговли стеллажи с целью привлечения интереса к торговым маркам, в отношении которых налогоплательщик — оптовый продавец является эксклюзивным дистрибьютером, расходы за право размещения и амортизационные отчисления рассматриваются как расходы на рекламу, подлежащие нормированию в процентах от выручки. Если продавец размещает свои товары на этих полках, считается, что оборудование было подарено розничному продавцу. В этом случае для целей налогообложения прибыли оптовика она исключается из состава амортизируемого актива.
— Во-вторых, если предприятие розничной торговли выпускает каталог с информацией о товарах с привязкой их к конкретной оптовой точке, то затраты оптовика по компенсации этих расходов нельзя признать расходами для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. На основании ст. 252 НК РФ такие расходы для целей налогообложения по налогу на прибыль у оптовой организации не принимаются. Однако это спорный момент. Поскольку каталог вызывает интерес к продукту со стороны неопределенного круга людей, которые могут быть покупателями как у розничного, так и у оптовика. Чтобы не вызывать претензий со стороны налоговых органов, можно заключить договор, предметом которого будет оказание услуг розничным продавцом по выпуску каталога с рекламой товара оптовика. В этом случае расходы оптовой организации по возмещению затрат на изготовление каталога будут отнесены на расходы на рекламу и учтены в налоговых целях от прибыли в размере 1% от выручки.
Хозяйственные операции по учету расходов на рекламу
Расходы на рекламу, понесенные коммерческой организацией, отражаются в бухгалтерских проводках по дебету баланса 44 «Коммерческие расходы» по статье «Расходы на рекламу». На эту статью относят следующие расходы:1) на оформление витрин, выставок, выставок-продаж, комнат образцов товаров;на разработку и печатание рекламных изданий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов , проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.).
2) на рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, по радио, телевидению) и телекоммуникационные сети. Пример В январе 2007 года торговая организация заключила договор с телевидением на ежедневные рекламные объявления в «бегущей строке» и произвела 8 января 2007 г. предоплату в размере 35 400 руб., в т.ч. НДС 5400 руб. Ежемесячно торговая организация получает в эфире справки о количестве и стоимости представленной рекламы, а также счет-фактуру. Стоимость услуг телевидения за январь составила 5900 руб., в т.ч. НДС 900 руб., в феврале – 5310 руб., в т.ч. НДС 810 руб., и т.д.2) на рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, по радио, телевидению) и телекоммуникационные сети.
Дебет60.2 Кредит51, Дебет 97 статья «Реклама» Кредит 60-2, Дебет 19-3 Кредит 60-2, Дебет 44 статья «Расходы на рекламу», Кредит 97
Дебет 68-3
Кредит 19-3, Дебет 44 статья «Расходы на рекламу» Кредит 97, Командировочные расходы
Согласно Трудовому кодексу Российской Федерации, утвержденному Федеральным законом от 30.12.2001 N 197-ФЗ и вступившему в действие с 1 февраля 2002 года, под понятием служебная командировка подразумевается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).
Командировки сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в дороге или носит выездной характер, не признаются командировками. В случае если организация все-таки производит выплату суточных, эти расходы для целей налогообложения приниматься не должны.Под местом постоянной работы следует понимать место работы (включая структурное подразделение), в котором работник выполняет трудовую функцию, определенную трудовым договором, постоянно. Если работник переводится на определенный срок в другое структурное подразделение организации в том же населенном пункте в пределах его квалификации или должности по трудовому договору, такой перевод не является командировкой. При этом не следует путать понятия «перевод сотрудника» и «временный перевод» на другую работу. Разница в том, что для временного перевода требуется согласие сотрудника. Направление работника в командировку производится по распоряжению (приказу) руководителя организации. Специалист, который работает в организации с гражданско-правовым договором, не может быть отправлен в командировку. Выдача наличных денег из кассы организации под отчет на расходы , связанные со служебными командировками, производится, как правило, в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели, с учетом установленных норм суточных и денежных средств для найма жилого помещения. При этом счетные работники должны обратить внимание на то, что в ТК РФ не оговорены нормы расхода денежных средств на наем служебного помещения и норм суточных. В ст. 168 ТК РФ четко прописан только порядок возмещения расходов , связанных со служебной командировкой, а не нормы, а именно:расходы по проезду;расходы по найму жилого помещения;дополнительные расходы , связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);иные расходы , произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.Порядок и размеры возмещения расходов , связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (для коммерческих организаций).
При этом размер компенсации не может быть меньше размера, установленного Правительством Российской Федерации для организаций, финансируемых из федерального бюджета. Организация вправе выдавать денежные средства на счет без ограничения их максимального размера. Однако согласно указанию Банка России от 14.11.2001 N 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» каждый отдельный платеж, произведенный подотчетным лицом сторонней организации, не должен превышать предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одной сделке — 60 000 руб. Расчет должен производиться за один день по одному или нескольким денежным документам. С момента вступления в силу настоящего Указания (21 ноября 2001 года) утрачивает силу Указание Банка России от 07.10.1998 N 375-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами».Порядок учета расходов (затрат) при загранкомандировках зависит от цели поездки (выставка, переговоры, обучение, обмен опытом, выполнение контракта, семинар и т.д.).
Если сотрудник организации выезжал в загранкомандировку для обучения монтажу импортного оборудования, то подобные расходы следует отражать на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 3 «Строительство объектов основных средств», а не включать в первоначальную стоимость основных средств. Если сотрудник по условиям работы находился в командировке в разные страны мира, с даты выезда из одной страны в другую выплачивается суточное по ставке, установленной для выплаты в той стране, в которую направлен сотрудник, и по отметке в паспорте. Отдельно следует рассматривать вопрос оплаты суточных, когда по условиям командировки предполагается работа в выходные и нерабочие праздничные дни (срочность или чрезвычайные обстоятельства).
Компенсация за работу в эти дни производится в соответствии со ст. 153 ТК РФ не менее чем в двойном размере. По возвращении из командировки командируемый работник обязан в течение трех дней представить руководителю организации для утверждения авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность произведенных расходов . При возвращении из загранкомандировки, независимо от того, в какой валюте отчитывается работник по своим расходам , авансовый отчет должен сдаваться в бухгалтерию организации не позднее 10 дней с момента окончания командировки согласно п. 6.1 Положения Банка России от 25.07.1997 N 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов «. Валюту для этих целей необходимо приобретать в уполномоченных банках банковским переводом по запросу, а не в ближайшем обменном пункте за наличные. Заявка в двух экземплярах оформляется на основании приказа (распоряжения) руководителя о направлении сотрудника в служебную командировку с указанием фамилии, имени, отчества командируемого лица, даты выезда в командировку, даты возвращения, а также нормы суточных. Банк выдает необходимую сумму не ранее, чем за 10 дней до выезда сотрудника в командировку. Полученная иностранная валюта зачисляется на дебет счета 50 «Наличные» и кредит счета 52 «Валютные счета». Также Вы можете открыть субсчет «Наличная иностранная валюта в РФ» на счете 50-4″. В соответствии со ст. 11 Федерального закона «О бухгалтерском учете » учет по операциям в иностранной валюте должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Банка России на дату совершения операции. Курсовые разницы, возникающие в бухгалтерском учете , отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 50-4 «Касса в иностранной валюте в Российской Федерации» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы » или дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы » и кредиту счета 50-4 «Касса в иностранной валюте в Российской Федерации». Все зависит от курсовой разницы — положительной или отрицательной. Иностранная валюта должна быть использована только по целевому назначению, то есть должна быть выдана под отчет убывающему в служебную командировку как аванс на командировочные расходы . Это осуществляется путем дебетования счета 71 «Соглашения с ответственными лицами», субсчета «Соглашения с ответственными лицами в иностранной валюте в Российской Федерации» и зачисления на счет 50-4 «Наличные деньги в иностранной валюте в Российской Федерации». Излишки наличности в иностранной валюте могут быть выплачены путешественнику, когда сотрудник вернулся из командировки и имеет право на получение определенной суммы, признанной организацией. Это осуществляется путем дебетования счета 71 «Остатки средств в иностранной валюте у ответственных лиц в Российской Федерации» и кредитования счета 50-4 «Наличные деньги в иностранной валюте в Российской Федерации» — на сумму перерасхода, полученного в процессе. Существует запрет на использование средств в иностранной валюте, выданных для оплаты командировочных расходов , на иные цели, в том числе на проведение платежей по внешнеэкономическим сделкам. Нарушение данного положения валютного законодательства влечет наложение штрафа.После утверждения руководителем организации авансовый отчет передается в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете использования подотчетных сумм. Если аванс, выданный под отчет на расходы по командировке, израсходован не полностью, то подотчетное лицо обязано вернуть в кассу организации остаток денежных средств. Прием (остаток) наличных денег в кассу производится кассиром по приходным кассовым ордерам (ф. N КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя организации. В качестве подтверждения приема денег выписывается квитанция к приходному ордеру, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикладывается к выписке банка (при поступлении денег через банк).
Квитанция также подписывается главным бухгалтером или уполномоченным на то лицом, кассиром и заверяется печатью «Получено» или оттиском кассового аппарата. В кассовых ордерах и приходных квитанциях указывается основание для их оформления и при необходимости указываются прилагаемые к ним документы. В бухгалтерском учете невозврат в установленные сроки работником денежных средств, полученных под отчет, отражается по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», но только в случае, если данная сумма задолженности не может быть удержана из заработной платы работника. Данная норма прописана как в старом, так и в новом Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. В дальнейшем сумма задолженности списывается со счета 94 «Недостатки и убытки от порчи ценностей» по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» или по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Бухгалтерские суммы, не возвращенные своевременно, следует классифицировать как дебиторскую задолженность, взыскание которой не оспаривается. Счетным работникам организации (бухгалтерам) следует на это обратить особое внимание.В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержание из заработной платы работника производится для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного работнику в связи со служебной командировкой.Установлены следующие сроки сдачи отчета по командировкам:- 3 дня — для командировок в пределах Российской Федерации (п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации;- 10 дней — для загранкомандировок (п. 6.3 Положения о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов ).Для сумм, полученных на хозяйственные расходы , срок сдачи авансового отчета и возврата неиспользованных подотчетных сумм определяется организацией самостоятельно (обычно в течение одного месяца).На выданные под отчет денежные средства дебетуется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств, как правило, со счетом 50 «Касса». На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов (счета 04 «Нематериальные активы», 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 25 «Общепроизводственные расходы «, 26 «Общехозяйственные расходы «, 44 «Расходы на продажу», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 91 «Прочие доходы и расходы «, 97 «Расходы будущих периодов» и т.д.).
Если подотчетные лица несут расходы , связанные с приобретением обЪектов основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов, то данную операцию следует отразить по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» с последующим включением в первоначальную стоимость внеоборотных активов. При закупке оборудования, требующего установки, у сторонних организаций и платных лиц, счет 07 «Установочное оборудование» списывается со счета 71 «Соглашения с ответственными лицами». Если подотчетное лицо произвело расход , связанный с приобретением материально-производственных запасов, товаров, скота, принятого от населения, то данная операция отражается по дебету счета 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары» и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В этом случае уплаченный менеджерами НДС на приобретенные материальные товары отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции с зачислением на счет 71 «Соглашения с менеджерами». Все расходы подотчетного лица, которые образовались с формированием расходов операционного характера, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы » в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Расходы подотчетного лица, связанные с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности организации, отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами».Собираясь в командировку за пределы РФ, необходимо руководствоваться следующими правилами.Для каждой страны устанавливается размер суточных и нормы возмещения расходов по найму жилого помещения в долларах США. Суточные выплачиваются работнику в зависимости от времени, проведенного в командировке за границу. Если работник уехал за пределы Российской Федерации в служебную командировку и в тот же день вернулся обратно, то выплата суточных оплачивается в иностранной валюте в размере 50 % установленной нормы расходов . В случае пребывания работника в краткосрочной командировке за границей более 60 дней выплата суточных производится начиная с 61 дня в размерах, установленных для работников загранучреждений Российской Федерации в пределах государства, где находится загранучреждение (см. п. 5 постановления Правительства РФ от 01.12.1993 N 1261 «О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств»).
При проезде по территории Российской Федерации суточные оплачиваются согласно действующим правилам в российских рублях. При следовании (проезде) по иностранной территории суточные выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для работников, выезжающих временно в служебную командировку за границу. Если по условиям командировки (работы) работник должен посетить несколько иностранных государств, то суточные выплачиваются со дня пересечения государственной границы, устанавливаемого по отметке в загранпаспорте, по нормам, определенным для государств, в которые командируемый направляется. Суточные выплачиваются в размере 100% установленных правил в российской или иностранной валюте, в зависимости от даты пересечения границы Российской Федерации. При этом следует учитывать, что при возвращении в Россию суточные в день пересечения границы не выплачиваются. Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденному приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н, расходы в иностранной валюте на загранкомандировки пересчитываются в рубли по курсу Банка России на день утверждения авансового отчета (дата признания расходов в
реклама хозяйственный расход учет
Хозяйственные операции по учету командировочных расходов
Дебет 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91) Кредит 70 – начислена зарплата в размере среднего заработка за время командировки.
Дебет 08 (10) Кредит 71 – если командировка была связана с приобретением внеоборотных активов или материально-производственных запасов;
- Дебет 20 (25, 26) Кредит 71 – если командировка была связана с основной деятельностью производственной организации;
- Дебет 44 Кредит 71 – если командировка была связана со сбытом готовой продукции или основной деятельностью торговой организации;Дебет 28 Кредит 71 – если командировка была связана с возвратом и транспортировкой бракованной продукции;
- Дебет 91-2 Кредит 71 – если командировка была связана с получением прочих доходов (носила непроизводственный характер).
При оплате командировочных расходов организацией, а не сотрудником (например, безналичная оплата услуг гостиницы, проездных билетов и т.д.) в бухучете делается проводка:
Дебет 76 (60) Кредит 51 – оплачены услуги гостиницы, проездные билеты и т.д. для сотрудника, направленного в командировку.После утверждения авансового отчета сотрудника расходы на командировку списываются проводкой:
Дебет 26 (20, 25, 44) Кредит 76 (60) – списаны расходы на командировку.
Если организация приобретает для командированного сотрудника проездные билеты, то учесть их нужно на субсчете 50-3 «Денежные документы» (Инструкция к плану счетов):
- Дебет 50-3 Кредит 76 (60) – приобретен проездной билет сотруднику, направленному в командировку;
- Долг 71 Кредит 50-3: проездной был выдан сотруднику, отправляемому в командировку.После утверждения авансового отчета сотрудника стоимость использованного проездного билета списывается на расходы:
Дебет 26 (20, 25, 44) Кредит 71 – списана на расходы стоимость проездного билета, использованного сотрудником в командировке. Такой порядок отражения командировочных расходов основан на положениях п. 5 и 7 ПБУ 10/99, а также Инструкции к плану счетов (счета 71, 50-3).
Представительские расходы
Связан с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах, с целью установления и поддержания сотрудничества. Представительские расходы по – прежнему остаются нормируемыми. Кроме того, п. 2 ст. 264 Налогового кодекса РФ дает определение расходов на развлечения, а также дает их полный перечень.
К представительским расходам в соответствии с пунктом 2 статьи 264 относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.
Список используемой литературы
[Электронный ресурс]//URL: https://marketing.econlib.ru/kursovaya/nalogovyiy-uchet-rashodov-na-reklamu/
1. Консультант Плюс
2. Лекции по Налоговому учету Макеева Е.З.
3. Налоговый кодекс РФ
4. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков Касьянова Г.Ю.
5. Все о налоговом учете Т. Беликова,2008г.
